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4月1日起出口退税率增值税率调整,你需要做这些!

时间:2019-03-29     【转载】   来自:关务小二、焦点视界

3月21日,财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》,自2019年4月1日起,增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。


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新旧税率对比图


6月30日(含)前出口的退税率为16%的货物劳务,如果开具了16%的增值税发票,还能退16%;如果开具的是本次调整后的新税率增值税发票,那么按照新的退税率来。

7月1日(含)之后的出口按照新的退税率,即原税率和退税率都为16%的货物劳务,不论是取得16%还是13%税率的增值税发票,统一按13%的退税率申请退税;原税率为10%且退税率为10%的货物劳务,不论是取得10%还是9%税率的增值税发票,统一按9%的退税率申请退税。

进出口企业可准备做5件事:

1、了解3月21日政策退税率及增值税率变化;

2、为避纠纷,声明合同条款细节(见下文);

3、4月1日前完成开票软件升级;

4、升级出口退税率文库至2019B版;

5、谈降价。


律师提醒:今天起合同最好增加一个条款

根据商业惯例,企业报价一般为含税价格,在税率没有调整前,对于企业来说,通常是已知的固定的税率,据此我们可以推算商品不含税的价格,即不含税价格=含税价格/(1+税率)。从2019年4月1日起制造业税率下调后三个百分点后,如果含税价格仍然不变,意味着不含税价格上升。


举个例子,增值税税率调整对于买卖双方的影响:

1、如果A公司,卖了一批16%税率的货物给B公司,合同约定含税售价为580万元

(1)16%税率下:

B公司则需要支付给A公司:580万元

A公司的销项税额为:580万/(1+16%)*16%=80万

(2)税率降至13%后:

B公司仍需要支付给A公司:580万元

A公司的销项税额变成:580/(1+13%)*13%≈66.7万

A公司获利80-66.7=13.3万,意味着B公司可抵扣的税款减少13.3万。


2、同样的A、B公司,如果合同约定不含税售价为500万元

 (1)16%税率下,B公司支付A公司金额为:580万

(2)13%税率下,B公司只需支付公司A:565万

B公司可少支付580-565=15万元!


在增值税下调的情况下,合同约定含税价对于卖方来说比较合算,不含税价对买方来说比较合算,为避免合同履行中产生这种不必要的纠纷,可考虑增加一个特别条款,即价税特别条款,可以在合同中这样约定:

“本合同约定的价格为含税价格,在合同履行期间,不因国家税率的调整而调整。

或本合同约定价格为不含税价格,不含税价格不因国家税率变化而变化,若在合同履行期间,如遇国家的税率调整,则价税合计相应调整,以开具发票的时间为准。”


特别提示:上述条款的选择适用,企业应根据合同具体情况而定。注意不是合同不含税,是单价分为含税单价和不含税单价,如果是不含税单价,那么合同价=不含税金额+税额。


谈降价

增值税率下调之后,外贸公司可与工厂商谈降价,但能不能谈下来,这是个问题……

对于一些依靠退税吃饭的外贸企业来说,几乎就是生死线了。所以那些利润较薄的外贸企业,需要及时测算成本和利润,根据变化调整报价,同时提高对上游的议价能力。


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